生命保険金や生前贈与がある場合の未分割申告

動画で解説

生命保険金や生前贈与がある場合の未分割申告について、税理士法人・都心綜合会計事務所の税理士・田中順子が解説しています。

字幕が付いておりますので、音を出さなくてもご視聴できます。

動画内容

相続税の申告期限は、相続の開始があったことを知った日から10ヶ月以内です。

この日までに遺産の分け方を決めて、相続税の申告と納税をしなくてはなりません。

今回は、その申告期限までに、どうしても分割が決まらず、申告・納税ができない時の「未分割申告」の際に、生命保険金や生前に援助してもらったお金を、どうやって相続税の計算にいれるのか？というお話となります。

まず生命保険金についてです。

亡くなった方が、自分で自分に保険をかけて、ある相続人を受取人にしている生命保険に入っていたとします。

この時、未分割申告になったら、その保険金は未分割申告の対象となるのでしょうか？

結論から言いますと、NOです。

生命保険金は未分割財産にはなりません。

生命保険金は「みなし相続財産」と呼ばれます。

これは既に亡くなった方の遺産ではなく、受取人の財産なのです。

ただし、名前の通り相続財産とみなして、相続税を計算する必要があります。

みなし相続財産がある時の、未分割申告の計算方法について、簡単な例で、ご説明をいたします。

お父さんが亡くなって、遺産が4000万円、相続人は長女と次女とします。

そして、次女を受取人にした生命保険金が2000万円あったとします。

このケースで未分割申告をする場合には

長女：2000万円

次女：2000万円＋生命保険金2000万円の合計4000万円

この計算方法は遺産の4000万円を、法定相続分である1／２で計算をし、それにみなし相続財産を足したものです。

これで未分割申告をします。

なお、生命保険金の非課税枠である、「500万円×法定相続人数」これは未分割申告でも控除できます。

そのため、次女の課税価格は

2000万円＋生命保険金の2000万円ー1000万円

の3000万円となります。

なお、マイナスの1000万円は500万円×２

２は法定相続人の数です。これで算出をしています。

さて次に、亡くなった方から、生前に何かをもらったり、資金援助を受けたりしたことを「特別受益」、受けた人のことを「特別受益者」と呼びますが、この特別受益者がいる状態で、未分割申告することになったらどうなるのでしょうか？

これは生前にもらったものであっても、いったん相続財産に戻します。

そして、未分割申告での相続分にも、この特別受益を加えて計算をします。

また例で考えてみましょう。

お父さんの遺産が3000万円あります。

相続するのは長男と次男です。

実は長男は特別受益が2000万円、次男も特別受益が1000万円ありました。

この場合に、遺産としては3000万円なので、これを未分割で申告する場合には、次のように遺産を分割したとして、一旦相続税を計算します。

まず遺産に特別受益を足します。

3000万円＋長男の特別受益2000万円＋次男の特別受益1000万円、合計の6000万円

そして、この6000万円を法定相続分で分けた、とします。

そうすると

長男の法定相続分：3000万円

次男の法定相続分：3000万円

そして、それぞれから特別受益を差し引きます。

長男は3000万円―特別受益2000万円＝1000万円

次男は3000万円―特別受益1000万円＝2000万円

このように計算できます。

未分割申告をすると、相続税の税額軽減等の特例が使えないなど、不利な点が多いのですが、どうしても未分割申告が必要で、みなし相続財産や、特別受益がある場合には、このように計算することとなります。

いずれにしても、相続税の申告と納税は10ヶ月以内という期限がございます。

そのため、期限までにきちんと分割して、税額軽減の特例を使う方がいいのか、それとも一旦未分割申告をして、あとから「更正の手続き」をした方がいいのか、などは専門家に相談しながら進めてください。

くれぐれも申告期限の直前になって慌てることのないよう、早めに準備をしておくことをおすすめ致します。