特別受益の持ち戻し免除の意思表示

動画で解説

特別受益の持戻し免除の意思表示について、税理士法人・都心綜合会計事務所の税理士・田中順子が解説しています。

字幕が付いておりますので、音を出さなくてもご視聴出来ます。

動画内容

「特別受益の持ち戻し」、まずこれが何なのかといいますと、相続人同士の公平を図るための制度です。

たとえば、相続人のうち1人だけが特別に生前贈与を受けていたり、遺言書で特別な贈与を受けたりすると、他の相続人は不公平を感じるかと思います。

そして、このような特別な形で、贈与された利益のことを「特別受益」といいますが、民法では、特別受益によって不公平な相続が起こらないように、特別受益は「相続財産に持ち戻す」というルールがあります。

たとえば、相続人が長女・次女・三女の3人で、相続財産が5,000万円あったとします。

普通なら1人あたりの相続分は、5,000万円を3等分した金額となります。

しかしここで、長女だけに生前に1,000万円の特別受益があったことがわかったとしましょう。

すると、この1,000万円は相続財産に戻されるので、5,000万円に1,000万円を加えた6,000万円を3人で分けることとなります。

そうすると1人2,000万円ずつですので、次女と三女は2,000万円ずつ相続する権利があります。

しかし長女は、特別受益を差し引いた残り1,000万円となります。

このように特別受益が認められると、贈与を受けていない他の相続人は、相続のときの取り分が多くなります。

そのため「あの時、お姉ちゃんだけお金を出してもらっていた」のような特別受益の探し合いになり、争いの火種になることがあります。

それでは前置きが長くなってしまいましたが、特別受益の持ち戻し免除の意思表示の説明に入ります。

「特別受益の持ち戻し」には、一つ例外があります。

それは被相続人、つまり亡くなる人が生前に、持ち戻しをしないで欲しいという意思表示をしておけば、その意思が優先されるというものです。

ということは、この意思表示をしておけば、少なくとも意思表示をした贈与に対しては、特別受益を主張されずにすみます。

意思表示の方法に特に決まりはありませんが、書面で行うことが望ましいです。

ですので、遺言書に記載するケースが多いと言えます。

たとえば「長女にした生前贈与による特別受益の持ち戻しについては、全て免除する。よって、遺産分割で問題にしないこと」のような内容を、遺言書に記載しておきます。

ただし、免除することによって、かえって他の相続人の感情を逆撫でする可能性もあります。

あまりに不公平感のある特別受益であれば、何もかも免除してあげる、というのも考えものです。

相続人同士の関係性も考えて、慎重に検討しましょう。