二次相続まで考えた相続税対策

二次相続は一次相続の時よりも、配偶者の税額軽減の特例が使えないなどの理由により、相続税が多額になる傾向があります。また、遺産分割のまとめ役になりやすい配偶者もいないため、遺産分割がまとまらないなど、相続トラブルに発展しやすいとも言えます。相続税対策は二次相続のことまで考えましょう。

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税理士 内田昌行

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配偶者控除が使えない二次相続は納税が多額になりやすい

二次相続とは、夫(もしくは妻)の相続により財産を取得した妻(もしくは夫)の相続のことをいいます。

もしも子供がいた場合、子供から見れば2回目の相続ということになり、この2回目の相続のことを二次相続といいます。この二次相続は、一次相続の時よりも

  • 相続税が多額になりやすい
  • 相続トラブルに発展しやすい

という傾向があります。理由としては、二次相続では配偶者の税額軽減の特例が使えないためです。

配偶者の税額軽減の特例とは、以下のいずれか多い金額までは相続税がかからない制度です。

  1. 1億6,000万円
  2. 配偶者の法定相続分

配偶者の税額軽減の特例の詳しい内容は、配偶者控除で相続税対策に記載しています。

また、そもそも一次相続で取得した財産の他に、妻(もしくは夫)の固有の財産も二次相続では対象となってきます。

そして、一次相続の時は故人の配偶者である妻(もしくは夫)が生存していたため、母親(もしくは父親)が遺産分割協議のまとめ役となり、遺産分割協議がまとまりやすい傾向があります。

まとめ役
まとめ役
一次相続の時は、母親(もしくは父親)が遺産分割協議のまとめ役となり、遺産分割協議がまとまりやすい傾向があります。

しかし、二次相続の時には子供達だけ等で遺産分割をまとめる必要があり、遺産分割がまとまらないなどの相続トラブルに発展しやすいという傾向があります。

そういう点から、遺言は一次相続の時よりも、二次相続の方がより重要さを増します。

もしも、既に夫(もしくは妻)が死亡しており、次の相続は子供達だけなどの場合は、遺言はしっかり書くようにしましょう。

遺言を書く
遺言を書く
二次相続の時は、より遺言の重要性は増します。

一次相続の時にはモメることもなく、無事円満に終わったから、うちの子供達は大丈夫。

そう思うかもしれませんが、それはあなたがいたからと言えるかもしれません。

円満
円満
夫(もしくは妻)の時には円満に相続出来た。でも、それは残された配偶者の存在が大きかった可能性が・・

詳しくは遺言書が相続トラブルの原因にもに記載していますが、遺言の付言事項にエピソードを添えましょう。それだけで、もめる確率は格段と低くなるはずです。



一次相続の時には、配偶者の税額軽減の特例に目が奪われがちですが、以下のような場合は、特に二次相続対策も考える必要があります。

  • 配偶者に固有の財産がある
  • 被相続人(故人)と配偶者の年齢が近いなど、直ぐに二次相続が発生しやすい状況

一次相続では相続税が0円だったけれども、二次相続では多額に・・。

0円
0円
一次相続では相続税が0円だったけれども、二次相続では多額に。一次相続の時にもっと二次相続のことを考えておけばよかった・・。

一次・二次の相続税のトータルをシミュレーションし、二次相続のことまで考えて、一次相続の遺産分割を考える必要があります。

シミュレーションの結果、必ずしも配偶者の税額軽減の特例をフル活用し、一次相続での相続税を0円にすることが得策でない場合もあります。

もっと極端な例では、一次相続の際に妻(もしくは夫)が1円も財産を相続しないほうが、一次・二次の相続税のトータルでは安くなるということもあります。

二次相続税対策は一次相続と同じように特例が使えるかがポイント

二次相続税対策のコツは、二次相続の時にも同じように特例が使えるかどうかです。

例えば、配偶者の税額軽減の特例は一次相続の時しか使えません。

それに対して小規模宅地等の特例などは相続単位なので、条件さえ満たせば二次相続でも使えます。

二次相続でも使える特例の対象になる財産は配偶者へ。シミュレーションをする際には、このことを頭の隅に入れて計算するといいかもしれません。

シミュレーション
シミュレーション
二次相続でも使える特例の対象になる財産は配偶者へ。頭の隅に入れて計算するといいかもしれません。

ただし、絶対○○した方がトータルで相続税が安くなるというものはありません。なぜなら状況が変わるからです。二次相続までの間に、

  1. 税法が変わる
  2. 財産の価値が変わる
  3. 相続人の人数が変わる

など、シミュレーションした時と完全に同じ状況ではないことがあるからです。

なので、二次相続の時にも同じように特例が使えるどうかは、あくまで目安として考える必要があります。

二次相続の時には、そもそもその特例自体がなくなっている可能性もあり得ます。また、相続税のみならず

  • 移転コスト
  • 登録免許税
  • 申告手数料(税理士等への支払)
  • 登記手数料(司法書士等への支払)

など、事務的費用も勘案する必要があります。二次相続対策は、まずシミュレーションしないと始まりません。

相続税対策を考える際には、一次相続はもちろん、二次相続のことまで考えて行いましょう。

二次相続の方が問題は多い

二次相続について、都心綜合会計事務所の税理士・内田昌行が解説しています。

動画内容

今回は、相続対策は二次相続まで考えて行うことが大切だ、ということをお話します。

二次相続とは2回目の相続のことです。

たとえば配偶者が亡くなり、その方の旦那さまや奥さまがその遺産を相続することを一次相続とすると、二次相続は一次相続によって遺産を相続した旦那さまや奥様が亡くなるときの相続をいいます。

実は相続では、この二次相続の方が問題になりやすいといえます。

問題
問題
二次相続の方が問題になりやすい

なぜ二次相続の方が問題になりやすいかというと、1つは、二次相続の方が相続税の金額が高くなりやすいからです。

二次相続で相続税の金額が高くなりやすい理由は、基礎控除額の減少です。

基礎控除額とは相続税の計算をするときに、相続財産の総額から差し引くことができる金額のことですが、この金額は法定相続人が1人減ると600万円減少します。

それから一次相続で配偶者が亡くなった場合、二次相続では相続人の中に配偶者がいないため、配偶者の税額軽減が使えません。

配偶者の税額軽減とは、配偶者が相続した財産については、撮影時点では最低でも1億6,000万円まで相続税がかからない特例のことです。

また、配偶者の法定相続分が1億6,000万円より高ければ、その金額まで相続税はかかりません。

この特例によって、配偶者が多くの財産を相続した場合、ほとんど相続税がかからずにすみます。

ところが二次相続では相続人の中に配偶者はいませんので、配偶者の税額軽減は使えません。

そのため、お子さんなどが負担する相続税は、一次相続より高くなりやすい、と言えます。

さらに年齢の近いご夫婦の場合、一次相続によって相続した財産をほとんど使わないまま、二次相続が発生することもあります。

この場合、二次相続では後から亡くなった配偶者の個人の財産もプラスされて遺産となりますから、一次相続よりも相続税が高くなりやすくなります。

二次相続において問題になりやすいのは、税金だけではありません。

一次相続では、亡くなった方の旦那さまや奥さまが、お子さんたちの話をきいて、うまく遺産分割をまとめてくれることがよくあります。

しかし二次相続では、お子さんたちだけで遺産分割をしなければならず、話し合いがまとまらないという事態に発展しやすいです。

このように二次相続には、一次相続には起こらなかった問題が起こりやすくなります。

それでは、どのような対策を行えばよいかというと、まず税金の対策としては、二次相続まで見越した相続税対策を、一次相続の時から考えておくことです。

一次相続で配偶者の税額軽減に頼りすぎると、二次相続で発生する税額が膨らみ、かえって損をすることはよくあります。

また、二次相続でも使える相続税の特例の対象になる財産については、あえて配偶者に相続してもらい、一次相続・二次相続の2回とも特例を受けるという対策もあります。

まずは二次相続まで見越した、相続税のシミュレーションを専門家と行いましょう。

それから、お子さんたちが二次相続で揉めないようにするには、遺言書の作成が有効です。

そして、遺言書には遺産の分け方とは別に、付言事項といって、作成者の思いや感謝の気持ちなどを書き添えることもできます。

付言事項に法的な効力はないのですが、なぜそのような分け方をしたのか、その思いやエピソードを記載すると、お子さんたちがもめにくい相続となるのではないでしょうか。

二次相続まで考えた相続対策は、専門家に相談しましょう。

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