未収家賃は相続財産

動画で解説

未収家賃と相続の関係について、税理士法人・都心綜合会計事務所の税理士・田中順子が解説しています。

字幕が付いておりますので、音を出さなくてもご視聴出来ます。

動画内容

未収家賃とは、まだ回収できていない家賃のことで、大家さんの死亡後、帳簿や賃貸契約書から判明することがあります。

亡くなられた人、いわゆる被相続人の方が、アパートやマンションなどの貸物件の大家さんであった場合、この未収家賃は相続財産となります。

たとえば、10万円の未収家賃があれば、相続人は「10万円を入居者からもらう権利」を相続することとなります。

ただし、いつの分の家賃までが相続税の対象になるかは、注意しないといけません。

相続税の対象になるのは、大家さんが亡くなった日までに、家賃の支払い期限が来ているものだけです。

言い換えると、大家さんが亡くなった日が、支払い日の前か後かで、相続財産になったり・ならなかったりする、ということになります。

相続財産にならなかったものは、アパートを相続した人の財産となります。

それではここで、具体例を考えてみましょう。

家賃の支払い日が「その月の月末まで」という契約で、2月分と3月分の家賃が滞納されており、大家さんが3月15日に亡くなったとします。

この場合、相続財産になるのは2月分の未収家賃です。

大家さんが亡くなったとき、支払い日が到来しているのは2月分だけだからです。

ところで、簿記や会計をよく知っている方であれば、「その場合は、3月1日から亡くなった15日までの分だけ相続財産になるのでは？」と思われるかも知れません。

経過日数を日割りで計算しないといけないのではないか、ということです。

しかし、相続税の計算では、亡くなった日の日割り計算までは行いません。

亡くなったときに支払い日が来ているかどうか、これだけで判断をしてください。

以上のことからわかるとおり、大家さんの相続では、家賃の支払い日の確認が重要です。

支払い日は、まずは賃貸契約書で確認をしてください。

賃貸契約書は通常、貸す側と借りる側の双方で保管しますので、大家さんも1通保管していると思います。

もし、賃貸契約書を見ても家賃の支払い日が決められていなければ、それまでの毎月の家賃の入金時期などから判定することになります。

このあたりは帳簿を見るとよいですが、よくわからないときは税理士に相談するとスムーズです。

最後に、大家さん自身が相続対策をこれからしたい、という場合に、ぜひ知っていただきたいことがあります。

もし、賃貸物件を相続させる相手を遺言書で指定したいという場合は、その書き方に注意をしてください。

たとえば、「◯◯不動産を長男に相続させる」という内容だけですと、未収家賃や敷金、備品、アパートに付いている設備、火災保険の権利などといった不動産以外のものを誰がもらうかでもめることがあります。

このようなことにならないよう、「◯◯不動産に関するすべての債権債務及び付帯設備等一切を長男に相続させる」のように書いて、相続人がもめないようにしましょう。

債権債務のところには、かっこ書きで「損害保険契約上の権利を含む」と書いておくとよいでしょう。